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論企業投資的稅務籌劃

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論企業投資的稅務籌劃 標籤:稅務籌劃 創業投資 稅收籌劃 稅務 稅務策劃

  發區內的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅二年。自我國西部大開發以來,在稅收

  方面出台了不少優惠政策,如果企業到西部投資,就可以享受這些優惠。

  從國外的情況看,有的國家或地區不徵收所得稅,有的國家的所得稅率高於我國或者

  低於我國。因此,投資地點不同,稅收負擔會有所差別,最終影響到投資收益。對於跨國

  投資者,還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項

  所得的雙重徵稅,以及為避免國際間雙重徵稅的雙邊稅收協定有關稅收抵免的具體規定,

  以進行投資國別或地區選擇。

  企業進行投資時,應充分利用不同地區的稅制差別或區域性稅收傾斜政策,選擇整體

  稅收負擔較輕的地區進行投資,使得該投資收益較大。

  投資行業的稅務籌劃

  分析稅收制度的行業導向型優惠,選擇稅收負擔輕的行業進行投資。

  我國現行稅收制度中關於所得在不同行業之間稅收負擔的差別比較明顯。比如,企業

  所得稅制度規定,對新辦的勞動就業服務企業,當年安置城鎮行業人員達到規定比例的,

  可在三年內減征或免征所得稅。而在外商投資企業和外國所得稅制度中規定,從事港口碼

  頭建設的中外合資經營企業,經營在15年以上,經企業申請,主管稅務機關批准,從開始

  獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半徵收。其稅率按

  15%計。而對於從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在不發達的邊遠地區的外國投

  資企業,經營期在10年以上,從開始獲利的年度起,第一年、第二年免征企業所得稅,第

  三年至第五年減半徵收。而沒有優惠的其他行業,所得稅率一般為33%,且沒有減稅期和

  免稅期。對於高新技術產業,所得稅稅率為15%。

  投資方式的稅務籌劃

  考慮企業的投資方式。按投資的對象分,投資分為直接投資和間接投資。

  直接投資一般指對經營資產的投資,通過購買經營資產,興辦企業,掌握被投資企業

  的實際控制權,從而獲得經營利潤。企業進行直接投資面臨的稅制因素很多,可以涉及到

  商品稅、所得稅、財產稅、行為稅。企業在進行直接投資時,還會面臨是興建新企業,還

  是收購現有虧損企業的問題。如果稅法允許投資企業與被收購企業可以合併報表集中納稅

  ,則盈虧抵銷之後,投資企業的所得稅負擔將有所減輕。

  間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資,對這種投資方式,需要關心的是投資

  收益及投資風險,而稅收是一個重要影響因素。我國稅法規定,企業分取的股息須按規定

  計入收入總額繳納所得稅,而購買國庫券的利息收入,在計算應納稅所得額時准予扣除,

  即國庫券利息收入是免稅的。

  組織形式的稅務籌劃

  企業在投資時,還應考慮企業的組織形式。因為企業的組織形式不同,稅收待遇有差

  別。現代企業的組織形式有公司企業、合夥企業、獨資企業。公司企業是一種重要形式,

  又分為有限責任公司和股份有限公司。不少國家對公司和合夥企業實行差別稅制。公司內

  部的組織結構不同,總體稅負也將有別。從稅法角度看,子公司與母公司的關係和分公司

  與總公司的關係不同。子公司是獨立的納稅人,而分公司作為總公司的分支機構,而不作

  為獨立的納稅人。對於國內投資者,因為分公司不作為獨立納稅人,分公司的經營結果是

  利潤或者是虧損都轉給總公司,由總公司統一集中繳稅,總公司與分公司之間的盈虧在計

  稅時可以互抵,而母公司與子公司之間就不享受這一稅收待遇,而是各負盈虧,各自繳稅

  。一般來講,企業可以在分支機構設立前期採用分公司形式,後期採用子公司的形式。

  企業投資決策是一個十分複雜的過程,它的制定不僅與當前現行的稅收制度有關,而

  且在很大程度上還取決於企業對國家未來的稅收政策的預測。這就是說,企業在進行投資

  時,不僅要考慮現行稅收制度、稅收政策,還要關心國家的稅制改革狀況、稅制改革動向

  、稅收政策的導向,合理合法地進行有效的稅務籌劃,使得本企業的投資既能儘可能多地

  享受國家的稅收優惠,獲得最大的投資凈收益,又能符合國家稅收政策,接受國家的稅收

  調控,促進我國國民經濟的迅速發展。

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