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稅收籌劃途徑探索

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  稅收籌劃途徑探索

  稅收籌劃目前還沒有一個明確的定義,稅收籌劃是納稅人在稅收法律許可的範圍內,對投資、經營、理財等事項通過選擇、爭取、延緩等方法,做好預先安排和謀划,以達到減輕稅收負擔為目的的經濟行為。它與違法偷稅有本質區別,也與中性的避稅有明顯不同。稅收籌劃以合法為前提,是納稅人的一項基本權利。隨着我國稅收法制的日益強化,在強調公民履行納稅義務的同時,公民享有稅收權利受到普遍的關注。新征管法的頒布,稅收工作逐步與國際接軌。

  特別是我國加入WTO后,都為稅收籌劃創造了有利的環境,稅收籌劃開始引起稅務機關和納稅人的重視,中國稅務報開闢籌劃周刊,人民大學開設了籌劃選修課,一些稅收籌劃書籍陸續出版,納稅人中的先行者已經運用稅收籌劃獲得稅收合法權益,嘗到了甜頭,為數不多的稅務師事務所敏銳地感到稅收籌劃的發展潛力,着手開闢這個領域的業務,受到納稅人的歡迎,取得了初步效果。種種跡象表明,我國的稅收籌劃正悄然興起,已進入發展的初級階段。

  我國稅收稅種多,政策規定變動頻繁,不少計稅方法選擇餘地較大,地區、行業之間稅收政策和征管上也存在一定的差異,國家政策導向和直接間接的稅收優惠的存在,以及中國即將加入WT0,都為稅收籌劃提供了強大而持久的推動力。在具有法律專業知識的前提下,針對納稅人自身的特點,對比分析,綜合考慮,借鑒國內外成功做法,稅收籌劃是有所作為的。可以說,不論企業個人、生產流通、內稅外稅、各個稅種都有稅收籌劃的文章可做。現從以下:三方面進行探索,供參考。

  一、在投資稅收籌劃方面,可着重考慮以下途徑:

  1、運用區域性、行業性的稅收優惠做好稅收預測,以利於更好地投資決策。

  2、閑置固定資產投資或轉讓、對外投資合資或合作,合夥制或公司制,通過選擇,減輕稅負。

  3、分析對比直接投資或間接投資、收購虧損企業或新建企業的稅收負擔,確定投資員佳方案。

  4、比較投資資金組成方式和運作方式對稅負的影響,選擇節稅方法。

  5、從設立母子公司、總公司或聯營企業中,考慮尋求減稅途徑。

  6、在同等盈利水平下,生產經營對象選擇個體私營企業達到節稅目的。

  7、通過稅前收益和負債成本對比,選擇稅負較輕者。

  8、對技術改造方案進行稅負比較,節約稅收成本。

  9、在資產評估增值、匯總實現損益、股利轉增資本、購買免稅債券等項目上做節稅文章。

  10、用好再投資退稅政策,節約稅收成本。

  二、在生產經營稅收籌劃方面,可着重考慮以下達徑:

  1、利用稅收選擇權,包括混合銷售、兼營非應稅業務、娛樂和職務等不同經營方式,實現避高從低納稅。

  2、從工程承包方式、不動產和無形資產轉讓或入股的不同稅負中做出節稅選擇。

  3、選取最佳促銷方式縮小稅基,降低稅負。

  4、創造條件或兼營減免稅項目,降低適用稅率。

  5、分設關聯分支機構,做好節稅籌劃。

  6、利用匯率在空間、時間上的差異,如外匯摺合率的選擇、資產銷出租回等,謀求稅收利益。

  7、在公允價值的基礎上,租賃業務對出租、承租雙方都有減輕稅負的好處。

  8、從一般納稅人和小規模納稅人的比較中,選取節稅方案。

  9、在購進貨物抵扣中選取有利方法,實現貨幣時間價值。

  三、在理財稅收籌劃方面,可着重考慮以下途徑:

  1、利用貨物交貨、工程交付、臨界時間交易、合同生效期、工程合同完成進度、推遲獲利年度、合理申報經營期等不同結算方式和時間差,延緩交稅時間,獲取利息收益。如預先了解某個稅種停徵或減征政策即將出台,應合法地推遲計稅實現時間。

  2、在存貨計價、折舊方法、費用攤銷、差異分配等方面進行分析,選擇會計政策,節約稅收支出。

  3、從壞賬損失財務處理中考慮稅收成本。

  4、確定所得稅預繳最佳方案;避免超額預交。

  5、利用集團內部企業間轉讓定價轉移利潤,減少總體稅負。

  6、用好稅前扣除標準限額或比例,節約稅收成本。

  7、爭取企業內部連續性加工,同一縣(市)分支機構產品移庫,縮小稅基。8、分次發放獎金補貼,增加稅收扣除,達到節薪節稅。

  9、在股利分配中,通過先分配、後轉讓,購買集體股,推遲分配,轉作投資等方法,延緩交稅或減輕稅收負擔。

  稅收籌劃在我國是一項新興事業,有利於推進稅收法治和規範,是形勢發展的需要,也是企業生產經營正確決策中不可缺少的組成部分。應該強調,稅收籌劃必須合法,防止走偏,使結果適得其反;同時要注意企業生產經營的複雜性,綜合考慮,不能顧此失彼。建議:一是更新觀念,從稅務機關到社會各界,都要認識稅收籌劃的必要性,確定稅收籌劃的合法地位,改變目前稅收籌劃無法可依的窘境,要從定義、界限、收費、防範等方面加以明確規定,並鼓勵中介事務所開展稅收籌劃業務,在全社會形成依法籌劃的思想共識。二是積極倡導納稅人用好稅收籌劃權利,或是由企業自己組織研究稅法條款和政策規定,進行策劃;或是聘請事務所稅務專家進行籌劃,效果會更好一些。三是改變目前稅務代理一般停留在填表交稅、辦稅交涉等一般性的格局,實現高層次的稅務代理,不斷擴大智能性的籌劃領域,以實際效果塑造強勢品牌,贏得客戶信任,發揮中介機構更大的作用。

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